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www.ag88.com什么是研发支出加计扣除?所得税的那些事儿
来源:未知 作者:admin 发布时间:2018-10-27 11:39 浏览量:

  2018年9月26日,国务院发布了一个文件《关于推动创新创业高质量发展打造“双创”升级版的意见》,一石激起千层浪,引起了剧烈的反响,其中提到了研发支出加计扣除的政策。

  中金网汇信APP讯 :2018年9月26日,国务院发布了一个文件《关于推动创新创业高质量发展打造“双创”升级版的意见》,一石激起千层浪,引起了剧烈的反响,其中提到了研发支出加计扣除的政策。

  财政部、税务总局和科技部联合发布99号文——《关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》。汇信原引通知指出,企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除基础上,在2018年1月1日至2020年12月31日期间,再按照实 际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的,在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

  汇信原引财政部副部长刘伟表示,该项利好政策初步测算全年减收相关税收约650亿元。

  目前中国有2200多万家企业,都可以享受这项优惠。竞彩足球:内马尔不满待遇要求涨薪。所以这650亿元雨露均沾后,对每个企业的影响是比较有限的。

  虽然A股对此项政策的反应比较热烈,但是对真实业绩的影响是微乎其微的。据测算,不含金融股,本项优惠A股净利润平均增幅约1.74%。

  即便是A股上市公司中研发支出最为凶残的企业之一--恒生电子,以2107年数据为例,大约能增加800多万的净利润,全年净利润从4.3亿增加到约4.4亿

  这要从所得税说起,所得税是最为人所知却很少有人能算明白的税种,绝大多数人只知道所得税比例是25%(大表哥做报表的时候还是33%,暴露年龄系列)。

  继续以恒生电子为例,2017年利润总额为4.68亿元,乘以25%的线亿的所得税,但报表上为什么只有3497万?

  这就要提到一个应纳税所得额的概念:应纳税所得额是企业每一纳税年度的收入总额,减除不征税收入、免税收入、各项扣除,以及允许弥补的以前年度扣损后的余额。

  虽然我们在上市公司年报里,只看到四张表(利润表、资产负债表、现金流量表、所有者权益变动表),事实上,报表人员至少要填报几十张报表(大表哥当年搞年终决算要填300多张表,几十个财务人员包个酒店吃住会议室熬几个通宵搞出来)

  带给大家感触最深的就是近年来报销越来越麻烦了,以前随便找点汽油票餐饮票就可以抵出来了,现在大部分企业都要求按比例提供,百分之多少的汽油票百分之多少的餐费百分之多少的办公费才可以。

  这并不是财务人员找你麻烦,而是税务的要求。某一项费用超过税法规定限额,是不能正常抵扣企业所得税的。比如业务招待费,只允许抵扣60%,剩下的40%要做纳税调整。餐费、礼品等发票都属于业务招待费。

  100万的研发支出,可以按照175万抵扣所得税,按照25%的所得税率,可以少交18.75万的所得税,从而多了18.75万的净利润。

  不过,恒生电子大部分子公司享受的是10%和15%的所得税率(正是因为广泛优惠税率的存在,中国的真实税负其实不像很多媒体罗列的数字那么恐怖)。

  根据财政部、国家税务总局《关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知》(财税〔2016〕49号)的相关规定,国家规划布局内重点软件和集成电路设计企业所得税优惠税率为10%。

  根据科技部、财政部、国家税务总局《高新技术企业认定管理办法》(国科发火〔2016〕32号)、《高新技术企业认定管理工作指引》(国科发火〔2016〕195号)的有关规定,高新企业所得税率是15%

  恒生电子本部、上海易锐、无锡恒乐、盛天网络、上海力铭是10%的税率,数据安全、上海聚源是15%的税率。

  我查了下A股绝大多数研发支出占比比较高的企业,基本上都是重点软件企业或者高新企业,因此影响甚微。

  但是总体来说,减税终归是好事,这是一项利国利民的好政策,鼓励企业多搞创新多搞研发。

  事实上这并不是初次实施,研发支出加计扣除的政策,之前面向中小科技企业进行了小范围试点。

  中小科技企业的定义中,最核心的一点是:职工总数不超过500人、年销售收入不超过2亿元、资产总额不超过2亿元。

  但是,缺点也迎面而来。财务人员又多了一个修饰利润的手段,就像当年研究公允价值一样,我已经想好怎么通过研发支出来虚增利润了。

  毕竟,让税务部门来认定研发项目,有些勉为其难。由于研发人员的工资也可以列入研发支出,可操作空间非常大,比如科大讯飞62%的员工都算作研发人员... ...

  不难想象,2018年上市公司的年报中,我们会看到各式各样的公司会有大量的研发支出,研发支出的整体比例会大幅上升。

  对于上市公司来说,盈余管理的渴望是永无止境的。更好看的净利润会让公司的股价更坚挺一些,尤其是价投时代,没有什么比业绩更重要了。

  符合一定条件的研发支出,在账务处理的时候可以不计入管理费用(或成本,上次写科大讯飞有人揪住这点不放了,其实放在费用和成本对利润的影响是完全一样的),而是计入无形资产。

  比如科大讯飞2017年有12.9亿的研发支出,如果按照恒生电子的玩法,不管三七二十一,直接全额进入费用了。但科大讯飞不这么玩(它其实没什么真实的盈利能力,www.ag88.com。这么玩只能亏啊),拿出48%的研发支出放入了无形资产,用2-5年慢慢摊销掉。这样当年就少了6个亿费用,利润也就自然好看了。

  一个简单的分界线%,资本化率接近甚至超过50%的,都是有强烈的“制造”利润意愿的,这类公司,请一定要小心